Wegzugssteuer & Internationales

Die Wegzugsbesteuerung erfasst natürliche Personen, die Deutschland verlassen und Anteile an Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, ausländische Kapitalgesellschaften) halten. Bei einem Wegzug werden diese Anteile so behandelt, als wären sie zum gemeinen Wert veräußert worden – auch ohne tatsächlichen Verkauf. Die fiktive Steuer entsteht auf den unrealisierten Wertzuwachs. Voraussetzung: mindestens 1% Beteiligung und 7 Jahre unbeschränkte Steuerpflicht in den letzten 12 Jahren.

Bei einem Wegzug in einen EU/EWR-Staat kann die Steuer auf Antrag zinslos und dauerhaft gestundet werden, solange die Anteile gehalten werden (§ 6 Abs. 4 AStG in der Fassung ab 2022). Bei Wegzug in Drittstaaten (z.B. Dubai, USA, Singapur) ist die Stundung zeitlich begrenzt und an Sicherheitsleistungen geknüpft. Das Jahressteuergesetz 2022 hat die Regelungen erheblich verschärft – eine Beratung vor dem Wegzug ist unerlässlich.

Ein DBA ist ein völkerrechtlicher Vertrag zwischen zwei Staaten, der regelt, welcher Staat bei grenzüberschreitenden Sachverhalten das Besteuerungsrecht hat. Deutschland hat mit über 90 Ländern DBAs. Sie können Einkünfte nach dem Wohnsitzprinzip, dem Quellenprinzip oder im Rahmen geteilter Besteuerung regeln. Die Freistellungsmethode befreit Einkünfte im Ansässigkeitsstaat (mit Progressionsvorbehalt), die Anrechnungsmethode rechnet im Ausland gezahlte Steuer an.

Das hängt von Ihrem steuerlichen Status ab. Haben Sie in Deutschland einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt, sind Sie unbeschränkt steuerpflichtig mit dem weltweiten Einkommen. Ohne deutschen Wohnsitz besteht beschränkte Steuerpflicht für bestimmte inländische Einkünfte (z.B. deutsche Miet- oder Dividendeneinkünfte). Das anwendbare DBA kann die Steuerpflicht einschränken.

Die Hinzurechnungsbesteuerung (CFC-Regeln) soll verhindern, dass passive Einkünfte in Niedrigsteuerländern thesauriert werden, ohne in Deutschland besteuert zu werden. Hält eine in Deutschland ansässige Person Anteile an einer ausländischen Gesellschaft, die passive Einkünfte erzielt und niedrig besteuert ist (unter 15%), werden diese Einkünfte dem deutschen Steuerpflichtigen anteilig zugerechnet und in Deutschland besteuert – auch ohne Ausschüttung. Die Beurteilung ist komplex und erfordert laufende Überwachung.

Ja, wenn der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung (§ 10 AO) in Deutschland liegt. Werden strategische Entscheidungen von Deutschland aus getroffen, kann die ausländische Gesellschaft unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig in Deutschland sein. Dies betrifft besonders Holding-Konstruktionen, bei denen der Geschäftsführer in Deutschland lebt und die Gesellschaft faktisch von hier aus leitet.

Mindestens 6–12 Monate vor dem geplanten Wegzug sollten Sie klären: Höhe der potentiellen Wegzugssteuer und Stundungsoptionen, DBA-Analyse für den Zielstaat, Behandlung bestehender Beteiligungen und Immobilien, Auswirkungen auf laufende Verträge und Pensionszusagen, sowie steueroptimale Gestaltung des Wegzugszeitpunkts und der Vermögensstruktur. Nachträgliche Planung ist teurer – und manche Fehler sind nicht reversibel.