Steuerberatung für Ärzte, Praxen und MVZ

Nein. Nach § 4 Nr. 14 UStG sind Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin umsatzsteuerfrei, wenn sie der Diagnose, Behandlung oder Heilung von Krankheiten dienen. Nicht befreit sind: kosmetische Operationen ohne medizinische Indikation, Gutachten ohne therapeutischen Zusammenhang, viele IGeL-Leistungen und Schönheitspflege. Die EuGH-Rechtsprechung hat die Grenzen weiter eingeengt. Eine Fehlklassifizierung kann zu Nachzahlungen über viele Jahre führen.

Ein Medizinisches Versorgungszentrum (MVZ) ist eine fachübergreifende Einrichtung, in der Ärzte als Angestellte oder Vertragsärzte tätig sind. Träger kann eine GmbH, eine eingetragene Genossenschaft, eine Personengesellschaft oder ein Krankenhaus sein. Steuerlich relevant ist die Frage der Gewerbesteuerpflicht – angestellte Ärzte in einer GmbH führen zur Gewerbesteuerpflicht, während freiberufliche Tätigkeiten (§ 18 EStG) gewerbesteuerfrei sind. Dies liegt primär an der Rechtsform. Die richtige Gesellschaftsform spart dauerhaft erhebliche Steuern.

Eine Betriebsaufspaltung liegt vor, wenn das Praxisgebäude einer anderen Gesellschaft (z.B. einer Immobilien-GmbH) gehört und an die Betriebsgesellschaft (Praxis) vermietet wird. Steuerlich kann dies vorteilhaft sein (Abschreibungen, Haftungsschutz), birgt aber Risiken: Bei versehentlichem Wegfall der Betriebsaufspaltung können erhebliche stille Reserven entstehen, die sofort zu versteuern sind. Die Gestaltung muss sorgfältig geplant und dauerhaft überwacht werden.

Der Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf einer Arztpraxis kann nach § 16 EStG unter bestimmten Voraussetzungen begünstigt besteuert werden (Freibetrag bis 45.000 €, ermäßigter Steuersatz nach § 34 EStG oder Fünftelregelung). Voraussetzungen: vollständige Aufgabe der Praxis, Vollendung des 55. Lebensjahres oder dauerhafte Erwerbsunfähigkeit. Alternativ ist eine steueroptimierte Praxisübergabe gegen Leibrente oder eine sukzessive Übergabe an Nachfolger möglich.

Der IAB (§ 7g EStG) ermöglicht, bis zu 50% der voraussichtlichen Anschaffungskosten eines geplanten Wirtschaftsguts bereits in den Vorjahren steuermindernd abzuziehen – bis zu 200.000 € insgesamt. Voraussetzung ist eine betriebliche Nutzung von mindestens 90%. Bei einer Praxis mit einem CT- oder MRT-System könnten so z.B. im Jahr vor der Anschaffung erhebliche Steuervorteile realisiert werden. Der IAB muss jedoch innerhalb von 3 Jahren nach Bildung durch tatsächliche Investitionen belegt werden.

Als Honorararzt (freier Mitarbeiter) für Kliniken oder andere Praxen sind Sie in eng eingegrenzten Ausnahmefällen selbstständig tätig und können Betriebsausgaben geltend machen. Seit dem BGH-Urteil 2019 und nachfolgenden Klarstellungen ist die Einordnung als Arbeitnehmer vs. Selbstständiger komplex. Die Krankenversicherungspflicht und Rentenversicherungspflicht spielen ebenfalls eine Rolle. Wir analysieren Ihre spezifische Situation und helfen, steuerlich und sozialversicherungsrechtlich sicher aufgestellt zu sein.

Als Arzt sind Sie Pflichtmitglied im berufsständischen Versorgungswerk, das die Rentenversicherung ersetzt. Darüber hinaus bieten sich an: Rürup-Rente (Basisrente) für den steuerlichen Abzug bis 30.826 € (2026), betriebliche Altersvorsorge (bAV) über eine Direktversicherung oder Pensionszusage, und private Kapitalanlagen über eine thesaurierende GmbH (Familien-Holding). Wir entwickeln ein individuelles Altersvorsorgekonzept, das Steuern minimiert und gleichzeitig Ihren Lebensstandard sichert.